存货跌价准备

企业在期末对存货进行全面清查时，如由于存货毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本高于可变现净值（可变现净值是指在正常生产经营过程中，以估计售价减去估计完工成本及销售所必须的估计费用后的价值），应按可变现净值低于存货成本部分，计提存货跌价准备。
计提存货跌价损失的范围：在会计核算过程中，存货的范围比较宽，有在途材料、原材料、包装物、在产品、低值易耗品、库存商品、产成品，委托加工物资、委托代销商品、受托代销商品、分期收款发出商品等。存货是否需要计提跌价损失、关键取决于存货所有权是否属于本企业、存货是否处于加工或使用状态。凡是所有权不属于本公司所有的存货，不需要计提存货跌价损失，如受托代销商品；凡是处于加工或使用过程中的存贷不需要计提存货跌价损失，如：委托加工物资、在产品（存货实物形态及数量不容易确定）、在用低值易耗品（价值低且已摊入成本）等。
存货准则规定，存货跌价准备应按单个存货项目的成本与可变现净值计量，如果某些存货具有类似用途并与在同一地区生产和销售的产品系列相关，且实际上难以将其与该产品系列的其他项目区别开来进行估价的存货，可以合并计量成本与可变现净值；对于数量繁多、单价较低的存货，可以按存货类别计量成本与可变现净值。
　　当存在下列情况之一时，应当计提存货跌价准备：市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望；企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格；企业因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本；因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌；其他足以证明该项存货实质上已经发生减值的情形。
　　当存在以下一项或若干项情况时，应当将存货账面价值全部转入当期损益：已霉烂变质的存货；已过期且无转让价值的存货；生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货；其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货。
　　由于准则允许企业对存货的跌价准备进行单个或分类计提，以及对发生存货计提情况的判断由企业自行决定的灵活性，又不免给一些企业空隙可钻。
（资料整理，并引用柴国明、徐玲玲文章，致谢。）

如何看待库存

库存是个双刃剑，一句老生常谈了。那么到底该如何看待？不打算长篇大论，简单列示一下。

一、 造成库存居高不下的原因

1. 一次生产或采购的批量太大，超出当时所需。

2. 需求的变动太大，包括预测不准，客户订单变动太大。

3. 供货商的交期太长，必须提前备料。

4. 工程设计不良，产品不成熟就开始生产，设计变更经常发生。

5. 制程品质不良，必须增加投料量或损耗率。

6. 生产的周期太长。

7. 作业流程太长，包括文件的签核和生产作业中有许多没有价值的动作。

8. 换线和整备(set-up)的时间太长。

9. 设备不稳定。

10. 人员训练不足，熟练度不够。

11. 生产线以功能的方式布置，造成搬运和储存的作业。

12. 产品寿命周期短。

13. 生产及物料计划涵盖的期间(能见度)太短。

14. 仓储料帐不准。

15. 缺乏整合性的计算机信息系统。

16. 管理的绩效评估不当：部门最佳绩效评估造成冲突的绩效评估，注重成本效率导向。没有考核源头，导致采购仓储部门无法控制。无权责发生的考核。

17. 计划不当，造成产品成套率太低。

18.需求部门（销售、生产）的管理力度不够，造成后端压力。

19.管控过于严厉及繁冗，导致非关键控制点的出现及质量审核的不科学性。

20.采购周期不稳定。

21.质量把关过严或者过松（前松后紧），出、入标准不对称，造成在产品及产成品积压。

22.财务监控滞后，流动资金管控不严。

23.质检、调拨周期过长。

24.缺乏恰当的供应商评估及管理。

25.采购计划缺乏弹性。

26.产品结构分析不足。

27.缺乏恰当的客户关系管理，不能减轻客户对一级供应链的压力。

28.无良好的替代品研究，导致为过分防止短缺而增加库存。

……

以上简单列一些，仔细分析可能会有些重复。部分采用了log96同志的成果。

二、数据

l物流成本是直接劳动成本的四倍

– 直接劳动成本是总成本的10%

– 物流成本是总成本的40%

l物流时间是加工和制造时间的九倍

– 加工和制造是总时间的10%

– 物流时间是总时间的90%

l全社会物流费用占GDP的20%

– 2001年我国GDP为95933亿

– 2001年全社会物流费用为19187亿元

– 如果物流费用降为15%, 我们可节约每年4796.7亿

l2000年我国库存为4万亿元

– 占我国GDP的50%

– 发达国家一般为10%

l如果我国达到这个水平, 每年可减少3.2万亿元库存

– 发展中国家为25%

l如果我国达到这个水平, 每年可减少2万亿元库存

l资金周转率=年销售额/库存成本

– 库存成本越大,资金周转率越小

l1999年我国资金周转率为1.2次

l海尔为15次

– 3万亿资金就相当如45万亿元

l日本制造业为15-18次

l美国流通业为20-30次

三、库存之弊

1.挤占、吞噬现金流，机会成本上升

2.管理费用上升

3.存货跌价风险

4.obsolete风险

5.替代品风险

6.金融风险（银根紧缩、物价下跌、货币增值、汇率上升…)

……

四、库存之利

1.提高作业效率

2.区域化专业生产

3.保持生产的连续性、稳定性

4.防止断货风险，增加销售机会，预防不确定性需求

5.保证经济批量，节省紧急调运等物流费用

6.金融风险（银根开放、物价上涨、货币贬值、汇率下降…)

……

五、观点

1、 降低库存不是目的，需要的是库存控制，而不是一味压库。需要达成合理的库存结构。

2、 上文中的数据，表明库存占GDP 50％。这似乎是一个可怕的数据。然而，我们要分清这里有多少是必要的库存，以及不可避免的供应链环节上的库存。整个社会不是一个单独企业。物流费用占GDP的20％，在一定经济规模的条件下，费用需要合理的调节及控制。

3、 平均库存、有效库存、计划库存与过失库存的概念很重要，绩效考核不能只盯着简单的绝对数。这是一种错误导向。

4、 原材料、包装物、辅助品（及备品备件）、在产品、产成品……尽管都是库存，但它们的特性是不同的。应用一种模型或者管理工具去控制，往往不能达成综合的最佳效果。集成视图的综合管控模型是必要的。

5、 供应链管理的最终目的是更好地提供产品和服务给客户，而不是采购库存管理。单独地来看库存往往会有失偏颇。

6、 Robert Delaney的研究指出，随着GDP的增值，商业库存占GDP总量逐年下降，而物流费用却逐年上升。从种类来看，RW、WIP在下降，而FG却在上升。这清晰地反映了市场竞争的状况。这是多方博弈的结果。行业利润越高，越是如此。

7、 VMI是近年来兴起的一种思想，在现在的SCM中很流行。但它不是解决问题的最终办法。企业是供应链的环节，而不是终端。一环扣一环的VMI造成的结果就是企业的库存其实没有降低，因为自己的原料由别人放VMI的时候，自己的成品库存也需要给别人放VMI。大量不切实际的VMI造成了整个供应链成本的急剧上升，而不是想象中的下降。VMI应该是加强供应链的分工与协同，以及因此而达成的规模效应。这才是思考的方向。

8、 JIT和零库存太吸引人了，但应该看到他们只是解决SCM中生产环节中的一个子环节的小问题，而不是最终的灵丹妙药。JIT和零库存只是相对概念，一味追求理想中的效果，往往会付出较大的成本。控制库存现在有好些模式比如VMI，SOI，JMT，MILKRUN,每种方式可能适合某些企业,但是要具体问题具体分析。前面说到不是一味降低库存，而是控制，那么现在要说，其实控制也不是目的，如果我们能从顾客满意度及综合经济效益出发，就会明白该怎么做。

……

哦，可以总结的太多了。要上班了，打住，最后参考一下一个牛人的观点，Serguei Netessine。（以下引用）：

库存管理的重点不在数量，而在弹性。这是华顿商学院教授奈特西（Serguei Netessine）经过研究后所提出的论点。
•奈特西在研究七百多家美国上市公司之后发现，库存管理对于公司是否赚钱的影响，关键在于库存对市场改变的反应速度，而不在于库存的数量。许多公司误以为，把库存的数量压得越低越好，事实上，如此做不见得有助于公司的利润，例如，有些公司为了消化库存，因此降价贩卖产品，侵蚀了公司的利润。
•奈特西日前在华顿商学院Knowledge@Wharton网络周刊上举例，在库存管理的弹性上，华玛大卖场（Wal-Mart）就做得很好。华玛的库存量并不是业界最少的，但是华玛的库存对于改变的反应非常快，形成了华玛的一大竞争优势。
•奈特西指出，从他的研究中，他归纳出决定公司库存数量的四大因素为：平均需求、需求的不确定性、制造产品所需的时间、产品的成本。他表示，现在的产品生命周期不断缩短，供应链管理因而变得更为重要，再加上，一个产品往往就有多种颜色以及配备组合，如何准确预估每种产品各需制造多少数量，也成为重要课题。

六、案例

业界有许多典型的案例，但这里不讨论。我曾亲历过大型制造企业及服务企业的与之相关的工作，见识并参与了一些控制、管理及考核制度，比较模糊地认识到了库存在人们头脑中、尤其是企业管理者头脑中运动过的轨迹。能讲的故事，不算多，也不少了。但我要休息一下。J

财务信息化系统岗位职责

财务信息化系统岗位职责

【按】现在的财务信息化工作，已远远超越了80、90年代的所谓会计电算化时代，即使电算化这个概念的本身，也向一种综合的财务管理方向迈进。关于财务信息化岗位设置及职责划分，也应有着与时俱进的变化。遗憾，滥觞于网络上的，仍旧是各种陈旧的资料。那么，做一些小小的更新吧 ：）

1．系统岗位权限设置原则与方法
1.1 系统岗位权限设置原则
(一)审批权限与操作权限分离
为加强系统内部控制，财务信息系统业务操作权限的赋予需要报上级批准；权限审批者和系统配置者不能为同一人；对需要审批的操作业务，业务审批者与系统操作者不能为同一人；系统管理员仅负责系统配置，不能有业务操作权限。
(二)查询权限与操作权限适度分离
财务信息系统的操作权限及相应查询权限只能按照岗位分工分配给具体操作人员。对非具体操作人员要按照工作相关性原则报财务主管领导批准后方可分配查询权限。对上级单位财务人员经上级单位财务主管领导批准后可以有下级单位业务的查询权限和公司内部往来业务的操作权限。平级公司原则上不能相互查询和进行业务操作。
(三)权限变更实行逐级审批、集中维护原则
需进行业务权限变更时，申请人填写权限变更申请单，报本单位财务部门主管批准，按规定权限变更流程报请批准后，送交省公司相关系统管理员进行权限配置。相关部门要妥善保存相关文档，以备权限稽核使用。
(四)建立权限检查制度
财务部门应建立本单位人员权限记录，各级财务部门应定期对财务信息系统所有用户权限进行全面检查，防止权限漏洞。此项检查至少每半年一次，并将检查结果进行详细记录后存档备查。
1.2 系统岗位权限设置方法
在系统中，按照岗位责任划分，在系统中定义不同角色，通过将权限赋予角色，将角色赋予具体人员的方式，对系统权限进行统一、分类管理。按照实际工作需求，每人可分属一个或多个角色。角色权限的定义应精当。如果某个用户需要较大范围的权限，则尽量以赋予多个不同角色的方式处理，而不是扩大角色权限，以避免管理的失控。

2．系统角色划分与定义
2.1 系统角色划分概况
系统角色划为系统管理员、系统操作员、数据审核、系统维护、会计档案管理等五大类，并按不同组织级别细分各角色，分级控制。
2.2 系统管理员
系统管理员岗位的主要职责有：
1.负责财务信息系统系统运行环境的建立，包括在系统中公司、部门等组织结构的定义、科目套的定义、角色定义等初始环境的建立；
2.负责系统控制及系统安全工作，包括人员账号的控制与管理、系统安全策略的定义与设置、系统运行日志的检查与分析等；
3.负责对于初始全局信息的设置，以及对于经过各专业部门或岗位审核并经领导审批后的主数据的初始设置及变更维护工作；
4.负责对系统运行总体情况的检查、监督与控制，以及对与系统运行相关其他事务的处理及资源协调活动。

在系统中，由于实现了全省集中管理，系统管理员仅在省公司层级上分配给专人。系统管理员在系统内部的权限主要包含以下几个方面：
1.企业组织管理（包括公司、部门、团队及岗位的定义）；
2.安全管理（用户、角色、权限的管理，超级用户账号管理及安全策略设置，系统日志管理）；
3.系统启用设置及全局参数管理、集团级及省级主数据管理；
2.3 系统操作员
系统操作员岗位按业务性质可分为财务业务处理及综合查询分析两大类，按应用范围则可分为省级、地市级、县局级三类。其职责主要如下：
1. 负责基础财务信息的处理，包括凭证管理、往来账管理、银行对帐管理等财务核算处理及业务数据初始化工作；
2. 按照岗位不同，负责系统内各模块主要业务的处理，包括总帐管理、资产管理、工程财务管理、应收应付管理、报表管理及网上报帐、财务流程审批、预算管理、合同管理等财务辅助系统各模块业务的处理；
3. 在各明细岗位的职责范围内，负责对系统数据的合法性、有效性及完整性作出判断及预防、修正措施，并保证会计资料的安全性（包括由自己掌握或负责的各种会计资料的访问控制、逻辑安全性及物理安全性）。
4. 根据权限的不同，查询并从系统中归纳分析各种财务报表，满足企业财务信息需求。

在系统中，系统操作员可细分为以下角色：
2.3.1 核算会计
核算会计角色一般由财务部门负责总账管理的人员担任。具有以下主要权限：
1.负责对本单位的主数据维护，主要包括对单位科目、单位供应商、单位客户的引用、取消引用等操作；
2.科目初始化工作；
3.凭证管理：制证、记帐及相应的查询、修改、删除功能，以及与凭证管理相关的现金流量调整、关联交易调整、常用凭证及凭证对照表等；
4.跨单位业务处理；
5.期末处理：主要是对汇兑损益的处理；
6.账簿打印：包括总账、明细账、现金日记账、银行日记账四种。
2.3.2 出纳
出纳角色由出纳员担任，且不得兼任制证、审核、记账等工作，从系统的角色定义来看，则不能分配出纳的同时分配核算会计、数据审核及其他各模块会计角色。出纳具有以下主要权限：
1.对已审核的现金、银行类凭证进行核对以及出纳工作；
2.对未记账凭证有反出纳的权限；
3.银行对账管理：对账初始化、对账单录入/导入或对从接口进入的对帐单进行审查、对账管理及出具银行余额调节表。
4.凭证对照表查看。
2.3.3 收入成本会计
收入成本会计角色由负责收入、成本核算的人员担任，具有以下主要权限：
1.凭证管理：负责处理收入、成本相关的会计业务并进行制证、记帐等操作（制证、记帐可由不同人员分别担任）及相应的查询、修改、删除功能，以及与凭证管理相关的现金流量调整、关联交易调整、常用凭证及凭证对照表等；
2.收入模块：利用收入模板批量导入收入凭证。
2.3.4 往来账会计
往来账会计角色由负责往来管理的人员担任。具有以下主要权限：
1.凭证管理：负责处理应收、应付相关的会计业务并进行制证、记帐等操作（制证、记帐可由不同人员分别担任）及相应的查询、修改、删除功能，以及与凭证管理相关的现金流量调整、关联交易调整、常用凭证及凭证对照表等；
2.往来管理：包括对供应商往来、客户往来、常规往来等业务的处理，如往来初始化、往来冲销等；
3.负责系统初期往来科目的往来账初始化工作；
4.负责应收、应付模块的管理。
2.3.5 人工成本核算会计
人工成本核算会计角色由负责劳务、工薪及其他与人力资源活动相关的成本费用核算的人员担任。具有以下主要权限：
1.凭证管理：负责处理劳务、工薪及其他与人力资源活动相关的成本费用的会计业务并进行制证、记帐等操作（制证、记帐可由不同人员分别担任）及相应的查询、修改、删除功能，以及与凭证管理相关的现金流量调整、关联交易调整、常用凭证及凭证对照表等；
2.负责与人力资源管理系统之间交互的财务数据处理及与其他业务部门的业务协调等工作；
2.3.6 工程会计
工程会计角色由负责工程财务核算的人员担任。由于系统中设置了由系统维护人员填写“工程户单位编号”的功能，用以区分哪个单位处理省管工程，因此，没有必要区分省、市两级。在系统中工程会计具有以下主要权限：
1.凭证管理：负责处理工程财务相关的会计业务并进行制证、记帐等操作（制证、记帐可由不同人员分别担任）及相应的查询、修改、删除功能，以及与凭证管理相关的现金流量调整、关联交易调整、常用凭证及凭证对照表等；
2.工程财务模块的管理。在单点登录模式下，主要有：查询分析（包括在建工程决算信息一览表、一级干线项目情况统计、工程月费用汇总表、单项工程基本信息查询及单项工程明细表等，其他查询在单点模式下不可用）、工程（预）转资处理、竣工决算处理。
3.负责对计划建设系统接口挂帐申请单的处理，包括对单据的审核并生成凭证等操作。
2.3.7 资产会计
资产会计角色由负责资产核算的人员担任。在系统中资产会计具有以下主要权限：
1.凭证管理：负责处理资产相关的会计业务并进行制证、记帐等操作（制证、记帐可由不同人员分别担任）及相应的查询、修改、删除功能，以及与凭证管理相关的现金流量调整、关联交易调整、常用凭证及凭证对照表等；
2.资产核算管理：包括资产管理（资产增加、资产导入、批量调整、调整暂估等）、资产核算、凭证生成。
3.只针对资产模块的综合查询，包括：折旧汇总、增减变动、价值汇总、维护费用、帐簿差异、暂估汇总及任意查询等。
2.3.8 资金管理
资金管理角色由负责资金管理的人员担任。一般来说，资金管理人员具有以下主要权限：
1.资金计划管理；
2.账户支付额度管理；
3.只针对资金模块的综合查询。
系统暂不启用资金管理模块。
2.3.9 综合查询
对于一些公用的查询，如科目余额、工程信息、综合余额查询等，在省公司一级，统一定义为省公司综合查询角色，并同时分配给多个具备查询权限的人员。该角色并不对应实际中某一专门岗位。具有以下权限：
1.单位选择：上级角色除可查询本部帐务外，还可通过单位选择功能切换到下属单位进行权限内的查询操作；
2.帐簿查询；
3.管理报表查询；
4.集中查询；
5.资产查询；
6.工程基本信息查询及单项工程明细表查询
2.3.10 预算管理
预算管理赋予公司预算管理员。该角色具有以下权限：
1.执行预算管理，包括：预算填报、预算追加、预算调整、预算释放、预算汇总等。
2.查看、监督下属单位的预算设置、执行情况。
3.预算项目设置。
2.3.11 报表会计
报表会计除可查询总部的报表外，还可通过单位选择或勾选多个单位查看全省合并数据及其他下属公司报表。该角色具有以下权限：
1.报表初始化工作：包括单位定义、对应关系设置、指标定义、指标规则定义等；
2.报表部署；
3.指标计算；
4.报表填报：包括会计报表填报、外部数据填报、预算数据填报三种；
5.报表分析：包括会计报表、分析报表两大类型多张报表的查询分析；
6.单位选择。
2.3.12 公司级实物管理员
公司级实物管理员其应用范围为公司，该角色具有以下权限：
1.维护信息的查询、增加、修改、删除；
2.维护费用的查询、增加、修改、删除；
3.保险信息的查询、增加、修改、删除；
4.保险费用的查询、增加、修改、删除；
5.租赁费用的查询、增加、修改、删除；
6.附属部件的查询、增加、修改、删除；
2.3.13 部门级实物管理员
部门级实物管理员其应用范围为部门，该角色具有以下权限：
1.固定资产的查询、增加、修改、删除；
2.维护信息的查询、增加、修改、删除；
2.3.14 流程管理员
流程管理员角色主要应用于财务工作流系统。由于财务工作流系统与基础核算系统有较大差异，对于管理员的技能要求也是不同的，故从系统管理员角色中分离出来。但在必要时，也可由系统管理员同时担任。该角色的主要权限有：
1.负责财务辅助系统系统运行环境的建立，包括在系统中责任中心与实际组织结构对应关系的定义、方案管理等基础设置；
2.预算项目设置；
3.归口管理设置；
4.流程定义与分配管理；
5.集中报销配置；
6.黑名单配置；
7.表单管理；
8.报销事项管理。
2.3.15 流程审批员
流程审批员角色主要应用于财务工作流系统，适用于所有使用网上报帐与财务流程审批业务的用户。该角色的主要权限有：
1.新建工作项；
2.在待办工作项进行审批；
3.查看个人跟踪、审批完成、我已审批、草稿箱等信息
2.3.16 其他情况
2.3.16.1 通用权限的分配与管理
以上角色说明中对于一些通用权限并没有特别说，现补充如下：
1.个人信息查看、个人收藏、个人报表三项分配给所有角色；
2.单位选择权限分配给所有省公司级角色；
3.个人设置、习惯用语权限分配给所有网上报帐与财务流程审批角色。
2.3.16.2 临时角色、账号的权限管理
由于一些特殊需求，可能需要对某些非常规用户分配限定性权限或对系统内原有用户分配一些额外权限以达到保证组织运营的目的。对于此种情况，按以下原则办理：
1．如果现有角色能满足需要，则无需创建新角色，可创建临时账号并指定其应用范围及有限期，并标明临时字样；
2．如果现有角色不能满足要求或权限过大不宜分配，则可创建临时角色，并标明临时字样，由系统管理员统一控制，在必要时可取消人员分配、权限分配或删除临时角色。
3．所有的分配均需满足时效性及应用范围限制要求。临时角色、账号原则上不得有写入权限（包括增、删、改），不得涉及对全局信息的变更。
2.4 数据审核
数据审核包括系统外审核业务及系统内审核操作两部分。数据审核岗位的主要职责有：
1.检查经济业务的合法、合理性，以及是否符合企业内部控制制度的要求；
2.负责对凭证信息完整性、合理性、正确性的审核；
3.检查本单位及下属单位的会计业务执行情况，保证输出、上报数据的正确性、完整性、规范性。
数据审核按分级控制的需要，分为省公司会计审核、本地网会计审核、县分公司会计审核三个角色，在各自应用范围内执行审核工作。除基本的审核权限外，一般应赋予一定查询权限，满足从多个角度检查会计业务的需要。
2.4.1 省公司会计审核
省公司会计审核角色主要应用于省公司审核员。一般应同时赋予省公司综合查询角色。该角色在系统内部的主要权限有：
1.单位选择；
2.凭证审核；
3.反审核
2.4.2 本地网会计审核
本地网会计审核角色主要应用于本地网审核员。一般应同时赋予本地网综合查询角色。该角色在系统内部的主要权限有：
1.凭证审核；
2.反审核
2.4.1 县分公司会计审核
县分公司会计审核角色主要应用于省公司审核员。一般应同时赋予县分公司综合查询角色。该角色的主要权限有：
1.凭证审核；
2.反审核
2.5 系统维护
财务信息系统维护分为一般性业务维护、财务信息系统软件维护、系统软件维护（包括DBMS、OS等）、硬件设备维护（包括终端维护、应用服务器维护、数据库服务器维护）、网络维护及其他辅助设施维护等几个部分。
系统维护是一项综合工程，需要各方面的共同参与、相互协调，以确保系统的正常运行。现对各部分的维护职责划分如下：
1.一般性业务维护：指可在系统内部解决的，以及经过简单的数据调整或软件设置就能达成的事项。此类维护由系统管理员负责，各级会计主管协助，同时软件供应商提供必要的技术支持。
2.财务信息系统软件维护：针对于本办法，此处专指系统应用软件的维护。软件维护包括软件修正、软件升级与安装、因软件自身问题引起的故障排除及灾难恢复等。此类维护由软件供应商负主要责任，同时其他部门或单位提供必要的支持。此外，对于某些业务应用问题，软件供应商也应提供必要的支持。
3.系统软件维护：系统软件维护系统集成商负主要责任。系统软件的选型、安装、更新及设置须征求软件供应商的意见，以使之能达到报帐软件支持运行的目的，同时须符合实际需求及总体IT规划。
4.硬件及网络维护：终端设备需最终用户妥善保管，按操作说明正确使用，同时须具备防止物理损伤与恶意入侵的设备及措施，企业信息化部对于终端用户提供支持。应用服务器、数据库服务器及相关设备的维护以及网络维护由系统集成商、设备供应商、其他第三方服务供应商及企业信息化部共同承担。
2.6 会计档案管理
会计档案是指会计凭证、会计帐簿和会计报表等会计核算专业材料，它是记录和反映经济业务的重要史料和证据，也是企业重要的经营信息。财务信息系统的会计档案管理应按照如下原则与职责划分进行。
2.6.1 会计档案管理原则
1.符合国家相关法律法规的要求，以《会计档案管理办法》、《保密法》等法规为依据，按照企业内控制度的要求，制定会计档案管理措施。
2.电子媒介档案与传统纸质媒介档案应同时保存管理。
3.要有防止会计档案资料毁损、遗失、泄密、不当访问等情况的预备措施及控制制度，特别是根据现代信息系统的特点，具备防止电子档案被非法破坏、访问或意外数据丢失的防护措施。档案转移、交接必须有严格的程序并进行事项记录
4.会计档案管理职责应严格按岗位分解，具体落实。
2.6.12 会计档案管理职责
1.一般会计人员：会计人员作为会计档案的生产者，负有保证会计档案资料有效性、完整性、规范性并在一段时间内管理第一手资料的重要责任，尤其在档案未提交给档案管理部门之前的临时持有期，负有对纸质凭证、账簿、账册的保管责任。
2.档案管理部门：对于已提交存档的资料，包括各种纸质媒介及磁盘、光盘、磁带等电子媒介档案，档案管理部门负有保管责任。
3.软件供应商：软件供应商应从技术的角度，保证生成的电子档案可用性，并对暂存于生产环境尚未提交档案管理部门的电子档案，负有制定维护措施，及时备份数据的责任，以便在需要的时候及时恢复，把损失减少到最小程度。
4.系统运维商及企业信息化部门：必须从制度、安全措施及技术的角度，提供维护会计档案，尤其是电子档案安全的策略，并对电子档案的转移、割接、恢复等提供一定的支持。
5.系统管理员：对各部门会计档案管理工作进行跟踪并提供建议，监督会计档案管理办法的落实情况。

效用理论、寻租经济(三则)

The Lord of the Ring：效用理论——理性与非理性的博弈

关键词： 效用

The Lord of the Ring：效用理论——理性与非理性的博弈

最近的世界杯如火如荼。足球在这个年代绝对是一个经典话题，于是乎球迷也成了一个骄傲的身份。我因为常会在百无聊奈或所有节目都处于无差异曲线上时去看球赛，故而便被一部分人认为是球迷，被另一部分认为是假球迷。假球迷的身份被冠于有些人是种耻辱，而在于我已颇能自得。所以我从不介意在银屏酣战时决然地起身离开。比如前些天，在两国之战一触即发之时，我却躲进小楼成一统，去看决定人类命运的人魔之战了。《魔戒》，这个在若干年前留下一点印象的故事，终于彻底地让硝烟在我眼前弥漫了一个通宵。当然，得到的不仅是红眼，还有真球迷的讪笑。
一夜不眠。呼吸着早晨五点半的清新空气，感到畅快无比。天亮后，真球迷笑话终于戳穿了我的假球迷身份，我则耐心地向他们解释什么是效用，以及效用递减理论。但这种解释没有用，我严肃的态度被他们认为是后现代解构主义无厘头搞笑技巧。
记得若干年前，在一本教科书中看到这样一个注脚，大意是，效用理论是西方经济学的一个重要理论之一，带有很多唯心主义的成分，但对于我们解释经济现象还是很有帮助的云云。当时什么也不懂得，却不由眼光一亮，乐不可支，认为终于见到了一个奉马克思理论为圭臬的社会主义老学究思想的一隙闪光。从那以后，效用理论便成了我辩论、搞笑，甚至说服自己的利器，无往不摧。在与别人的理论中，往往能曲径通幽地祭出这个法宝，最惨不过自伤八千，亦有斩敌一万之效果。
但每次的惨胜，都会有略微的怀疑。胜而惨淡，兵不利、战不善之故邪？我内力太差是肯定的，因为每到最后，我总要引用“子非鱼”的典故来搪塞对方，搞得他也无话可说。诡辩祖师的声音一遍遍响起，终于使我勉强承认——这个理论真的是唯心的。
效用理论对于消费选择的解释便是效用（天，在解释这个名词时找不到别的方式，还是用这种模棱两可的概念）的排列次序，并且这是一种主观的选择。我们可以乐呵呵地看到，在理性人与经济人这两大假设的基石上，效用理论用一种若即若离的姿态，将非理性也纳入了理性的范畴。所有客观观察的非理性行为在主观角度全部变成理性行为，于是整个世界便被一言一蔽之地解释透了。
这才是效用理论的可怕之处。比如一个吸毒的人，他清楚毒品对于身体的危害。第一次，只需要一丁点，就可以满足巨大的好奇心，且是不会上瘾的；第二次，还是一丁点，可以满足快感，且基本不会上瘾或是可以立即戒掉，犹豫片刻，终于退步了，但告诫自己是最后一次…我们看到，效用作为快乐指数的指标，在“非理性”的理性选择中是多么伸缩自如。就如魔戒的诱惑，每个人都认为自己可以是它的主人，然而却在驾驭魔戒的过程中被它带到了深渊。
效用理论的另一个重要点在于边际效用递减理论。同效用这个名词一样，这是一个先验的结论，从某种意义上讲，同崇拜上帝没什么区别。边际理论在博弈论领域被无节制地引用，使得很多博弈公式在计算中都被这种假定牵着鼻子走。以理性著称的博弈论，却首先假定边际效用是一个普遍适应的法则，于是自然地在立论上便把非理性纳入主观理性的范畴。
夜深。搁笔。对不起这个堂而皇之的标题。

寻租经济：睡不着时的回帖

关键词： 寻租经济

… 抛开所谓世道人心，剩下是一个古老的话题：寻租、利益与成本。房地产等资本运作性产业在中国逐渐成了不折不扣的货币性寻租经济，这已是一个事实。寻租经济一成规模，其马太效应便显示出了巨大能量，贫富差距由此而然。这似乎是一个悲观的论调。体制下的弱势群体大多数由于越来越不对称的谈判地位，只能寄希望于庇护，而这种希望，却笼罩在寻租的阴影之下。租金是什么？是服务的价格。当权力异化为商品，或者说，某种特殊服务，寻租便会随之而成为一种普遍的准市场行为。在这个负和博弈中，有一个怪圈：如果规则已被潜规则替代，那么，不服从者只能在游戏中利益受损。这个博弈的结果，使得参与者越来越关注于利益的分配，而不是创造。因为前者更加直接并且有着惊人的回报率，而成本，总会转嫁给不直接参与游戏的人。即使你是农民且从没走出你的小山村，曲折的经济链条也总会敏锐地触摸到你。
只能让我们去思考另一个问题：寻租从何而来？（呵呵，太大了，这里讨论不了）“人民赋予的权力”只是政府合法化的一个理由。权力的应用却在某些地方成为超越人民视线的一件事情，并且还能堂而皇之。看不见的手常常被看得见的脚踩住。监督与执行机制，或者说，法治的缺失，使有点一盘散沙、为数众多的弱势群体对这只脚无可奈何。我并不赞成喧嚣日上的完全自由之声。现阶段，缺乏管制的自由只能是“富人和冒险家的乐园”，其结果是一场灾难；而缺乏在规则中跳舞的自由的管制，不但把表面上活跃的经济弄的死气沉沉，还把更多的资本拥有者拉拢过来，而把“圈外人”推向利益的边缘，使他们只承担“分摊成本”这项工作。
起先还有一个简单的想法，比如说，建立诚信机制。如果哪个地产商敢违政令，则除一般惩罚外，把他赶出去——再不批给土地，如此，谁还敢胡来？稍后一想，不觉好笑。这个理想太简单了，还隐藏着更大的问题：这不增加了租予者的力量以及寻租者的动机么？体制的问题，终需回到体制这个层面去解决，而不是一个政策所能定功。
睡不着，击键若干。

小生活，大管理

关键词： 家政 管理

项目组驻守西安已逾半年，虽又葵丘瓜熟，却无班师之兆。前街后巷，高楼矮肆，声色种种，遍阅无余。此辈饕餮之徒，难抑口腹之欲，虽高筵馔玉，亦了无新意。遂聚议聘请保姆一名。有好事者，乃公司管理层，拟出合同及管理制度若干章，包括：内部管理制度、费用管理制度、膳食绩效考核、卫生绩效考核、考勤制度等，又以某财务管理软件统筹日常开支。奇文一出，石破天惊，众皆哗然。惟此公郑重其事，即刻排版打印，贴于墙壁，严阵以待。
翌日，小保姆如约而来。首付半例月份银子并活动资金若干。资薪虽不厚，亦为市价全职保姆之倍，且每日仅需准备晚膳一次，况有薪资0－20％之浮动绩效奖金，小保姆亦自欣欣。然一睹墙上制度，即晕菜不已。则自谓有管理心得者，为之条分缕析，详加阐述。小保姆唯唯而已。
三日下厨房，洗手做羹汤。首次操刀，措手不及，挨至晚上九点方开饭局。乃一荤五素一汤之例，大违四荤二素一汤之制度约定。与餐者虽自五湖四海，大江南北，然多肉食动物，颇不能尽兴。餐罢，又某君好洁成癖，心细如发，历数餐具不洁、桌台不爽之弊。综合种种，首日得绩效57分。小保姆始知世事之难。
次日，开饭时间臻于准时，又有米饭夹生之虞。又次日，菜谱满足421之标准，奈何南人不耐辛辣，北人不耐寡淡，仍不能皆大欢喜。如是者三，已至周末。入庖检视，发现油料已耗用大半。众皆惊呼不已，乃与小保姆理论管理考核制度之“膳食营养搭配合理，不得过分油腻及多腌制熟食之类”条。环视厅房，发现小保姆疲于应付厨房，竟一周未做保洁。然天色既晚，恐耽其回家，众人乃自行动手。
周末给小保姆放假休息，众人商议开灶聚餐。流水作业，一应物事，分配停当，余充采购之职。惟前夜贪看世界杯，睡至中午方起。起床后闲翻书页片刻，收发邮件，下午2点方出门，头顶40度烈日，往返超市、小菜市各一，汗流浃背，呵气成火，始后悔不迭。采购妥当，打电话召回专司洗菜切菜者。半小时方至，又电话再召庖丁。已至下午4点。众皆饥肠辘辘，守于客厅以零食充饥，猛灌饮料。唯大厨监守自盗，趁机揩油，半生不熟之际，亦能中饱私囊。尤其可恶者，不时探头奸笑数声，嘲我等不劳无获痴等之状。不复赘述，早中晚三餐合一，饭罢已至7点。
于是论及家居种种及小保姆的艰辛与不如意之处。各种理论，喷薄而出。日式管理、美式管理、中国国情与文化、流程管理、标准化作业方法、看板理论、xyz理论、JIT、梅奥实验、内控制度……各抒其兴，不一而足，淋漓尽致，热闹得紧。惟余思及周末生活，大好时光，仅一餐而已，不免扼腕叹息。乃起身总结陈词曰：
“其实，我们需要的是全面家政服务。”

沉没资本与路径依赖（外一篇）

沉没资本与路径依赖

沉没资本与路径依赖的概念都很简单，但被这简单的概念害惨的人却比比皆是。或者说他们不是被概念害的——所以不能算作经济学家的罪名。但日子确是在日复一日的行进。

据说，沉没资本投资越多，付出者反悔的意愿性就越小。现实证明了这种思维的普遍性。在结构变动或边际收益减少的情况下，从成本收益的角度，这当然是不明智的。反悔意愿性的减少造成困境的代价反映了我们为照顾脆弱的感情而不自觉地付出成本的心理定价与冒险性灵感性的价值分析过程。在投资发生后要中止投资或者改变投资方向都是很困难的。机会稍纵即逝，一点点的犹豫之中随之而来的是沉没资本的加剧。于是不可避免地陷入路径依赖。

如果一个解是最优解，那么，可以推知，它的每一步解的子集都是最优解。这是一个先验的、事先无法精确证明而事后又能精确地自圆其说的理论。假设它的正确性，那么，我们推论：如果你认为目前的子步骤不是最优解，那你一定不能得到最终的最优解集。甚至可以推论为：当目前子步骤不是阶段最优解，那么所有步骤都不是阶段最优解。世界似乎失去了度量准则与同一性。这同样是无法预先证明的。其意义在于也许能让热血沸腾的营销公司拿去做为激励、改造我们的“心智模式”的工具。从这个推论出发，你在考虑沉没资本与路径依赖这两个命题时，便已陷入困境——无论向哪个方向突围，都能得出冠冕堂皇而自相矛盾的解释。有点像禅宗的公案。真是无奈的很。

这两个术语已被各色各派的社会实践家拿来应用了。相互的抨击，源自同一句经典。我们提到它时，大部分只是一个借口或者为自己的踯躅处境找一个安慰。成本真的会有那么高吗?

睡不着，击键若干，以资纪念。

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鞋子、土著，梳子、和尚，及其他
相信看了题目您就知道了大概90％。不错，这是两个流传很广的故事—尤其做过销售的，不可能没有听过；做过培训的，更可以绘声绘色、倒背如流。
是的，经典案例似乎便是这样。培训师或者营销总监、销售经理等人物总是津津乐道的，然后用煽情而富有哲理的语言包装后，灌输到员工的耳朵里。于是你开始激情澎湃。
但经典流传、众口乐道便是真理了吗？鞋子之于土著，梳子之于和尚，真正的意义在哪里？当只有一个人而不是面对客户时，Top Sales们会仍然信誓旦旦地拍着胸脯说“我为客户创造了价值”这句冠冕堂皇的话吗？
我不是保守主义，也自认为思维并非太缺乏所谓Modern气息。我是说，真正的价值。只有当你认真去考虑这个问题时，才有可能超越排行榜上Top Sales的业绩光环，向着一种大气而有深度的方向前进。
补充一句，我认为真正的Top Sales仍然是创造价值的。

电子商务环境下的企业信息化建设与流程再造研究6

6. 总论

现对本文简单总结如下。

本文主要论述了在知识经济这种新的情况下企业所面临的一些问题及所应采取的对策，有针对性地讨论了中国企业的一些特殊问题，并重点论述了在经济全球化、社会信息化的知识经济时代下企业开展电子商务、进行信息化建设与流程再造的目的与意义，分析了其理论基础及它们之间的关系。这种关系可以下图表示之。它也是对本文内容的简单概括。

社会经济的进步促成了知识经济时代的到来，从而使电子商务成为新的发展趋势。信息化建设与流程再造是电子商务的基础，IT的应用为BPR提供了平台，而BPR使信息化的意义显现出来，二者相辅相成。电子商务企业的三个基本特性：信息化、集成化与智能化。这是在信息化建设与流程再造的支持下才能达到的。企业发展模式的趋势是虚拟化、集成化、分布化。这以资源的融合性重组为基础，为协同商务的运作提供了必要条件。

知识经济时代的到来使企业的生存环境发生了巨大变化，竞争日趋激烈。环境的改变使企业赖以生存的商业假设难以维持，企业的核心竞争能力正在逐渐丧失，经营哲学面临着彻底的改变。只有具有超前的战略思维，勇于创新，积极变革，才有可能赢得可持续的竞争优势。

【参考资料】

[1]．全面建设小康社会，开创中国特色社会主义事业新局面（中共十六大报告）．北京：人民出版社，2002.11
[2]．张曙．分散网络化制造．北京：机械工业出版社，1999.9
[3]．吕廷杰．网络经济与电子商务．北京：北京邮电大学出版社，1999.11
[4]．芮明杰，钱平凡．再造流程．杭州：浙江人民出版社，1997.12
[5]．余菁．企业再造：重组企业的业务流程．广州：广东经济出版社，2000.10
[6]．黄梯云．管理信息系统．北京：高等教育出版社，2000.7
[7]．[美]Ralph M. Stair &George W. Reynolds．信息系统原理（原名：Principles of Information Systems——A Managerial Approach，张靖，蒋传海译）．北京：机械工业出版社，2000.1
[8]．高少义．管理信息技术塑造中小企业的可持续竞争优势．企业资源管理研究中心（www.amteam.org）
[9]．Prosci. Reengineering. Prosci’s 1998－1999 Reengineering Best Practices Study. Prosci Online Study Center (www.Prosci.com)
[10]．Doric James, Malcolm Wolf. A Second Wind for ERP. The Mckinsey Quarterly, 2002 Number 2, p.100-107

A Research to Enterprises’ Information Constructing & Business Process Reengineering In Electronic Commerce Environment

By

Gao Jun

Abstract: The coming of the knowledge economy age changed the enterprises’ outer environment deeply. Competitions between enterprises have been more and more drastic. The traditional schema of management can’t fit to the changed case yet, and lots of business hypothesis that established in industry age haven been old-fashioned. The whole business administers methodology and economy schema is going to be changed. Under these circumstances, Electronic Commerce is turned into a new trend. Enterprises’ informational and BPR are important prerequisites for develop EC. Collaboration Business, it charactered by virtue, integration and distribution, is the future enterprises’ trend of developing. The core factor of informational constructing, BPR and CE is to integrating resources effectively, while eventually it resort to that how to keeping and improving the continuous competition advantage.

Key Words: Knowledge Economy; Competition Advantage; Strategic Planning; Integration; BPR

【2005年02月2日 星期三 12:05】

电子商务环境下的企业信息化建设与流程再造研究5

5. 虚拟、集成与分布——未来企业的发展模式

推动全球经济变革的力量正在营造一个不断变化、对知识需求急剧增长、各项业务都走向全球化的竞争环境。在此之下，企业从流程运作到经营哲学都面临着变革的必然。新的改变使企业的运作空间和柔性范畴急剧扩大。以虚拟、集成与分布为特性、以供应链管理（Supply Chain Management，SCM）和客户关系管理（Customer Relation Management，CRM）为主线，以协同商务（Collaboration Business）为主要运作模式的网络联盟企业（Extended Enterprise）将成为发展的必然。

现代企业的竞争已经不是单一企业与单一企业间的竞争，而是一个企业供应链与另一个企业供应链之间的竞争，即企业不但要依靠自己的资源，还必须把经营过程中有关各方面如供应商、制造工厂、分销网络、客户等纳入一个紧密的供应链中，才能在市场上获得竞争优势。因此，在企业信息化与流程再造的基础上，积极开展电子商务，深入到协同商务的应用，并最终以网络联盟企业的形态所表现出来的、以虚拟、集成与分布为特性的企业运作模式，成为获得这种竞争优势的最有效的手段。

网络联盟企业是通过互联网连接的多个机构组成的一个组织，具有协作和联盟关系，能共享知识和资源，并能协同提供一种产品和服务[2]。这是一个最具虚拟、集成与分布特性的运作模式。

企业的虚拟化可使其能充分利用自身的资源优势，将有限的资源用于高附加值的、蕴含企业核心竞争能力的功能，将其余的虚拟化（交由其他协作机构完成），从而可在成本、速度、服务、质量以及满足个性化需求、实现多功能经营、提高企业学习能力等方面获得优势。集成是电子商务的核心，也是企业进行信息化建设为流程再造的指导思想。只有有效的集成，才能实现企业的虚拟化、分布化与协同运作。企业分布化的含义不仅仅在于物理上的分布，更在于它逻辑上的整体性。逻辑整体性是一切分布系统的最基本特性。物理分布是企业分布化的表现，但分布的含义更着重于功能上的分布，即把各个协作机构的核心功能独立出来，再充分进行逻辑上的集成，构成虚拟化的企业。这样，在运作的各个环节都是强项，从而使系统整体功能的导指数化的翻升。

【2005年02月2日 星期三 11:54】